В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.  

С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную или общую системы налогообложения, индивидуальные предприниматели, кроме указанных режимов, на патентную систему  налогообложения (ПСН) или специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход».

Патентная система налогообложения является максимально похожей на ЕНВД, а изменения, внесенные Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020 в Налоговый кодекс РФ, позволят налогоплательщикам  -индивидуальным предпринимателям наиболее комфортно осуществить переход на уплату патента.

Во-первых, изменения заключаются в расширении перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД) и общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД), если они не запрещены пунктом 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, в увеличении ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. Так же как и в случае с видами деятельности, регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений и иным физическим показателям.

И наконец, с 2021 года плательщики ПСН, получат такой же налоговый вычет, как и плательщики ЕНВД. Они смогут уменьшать сумму налога (патента), исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников.

В случае, если у индивидуально предпринимателя есть наёмные работники, то на сумму вычета можно уменьшить стоимость патента максимум на 50 %, если наёмных работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Если у  индивидуально предпринимателя несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счёт налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А при оплате патента без учёта вычета переплату можно вернуть (зачесть в счёт будущих платежей) на основании письменного заявления налогоплательщика на возврат (зачет).

Так как налогоплательщики, применяющие ПСН, не сдают отчетность, то для получения вычета необходимо подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов РФ, для четырёх видов деятельности «розничная торговля», «общепит», «стоянка автомобилей» и «автомастерские» предусмотрен переходный период, максимальный срок действия которого три месяца, но не позднее 31 марта 2021 года. Воспользоваться переходным периодом могут индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД в четвертом квартале 2020 года и решили перейти на ПСН с 2021. 

Обращаем внимание, что перечисленные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.

С более подробной информацией о применении действующих, на территории РФ систем налогообложения можно на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налогообложение в Российской Федерации», «Действующие в РФ налоги и сборы».

Пресс-служба Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю